小规模企业记账
小规模纳税人不得不重视的三个问题!
发表于 2018-07-06 浏览:
文章导读:小规模纳税人不得不重视的三个问题! 财政部和税务总局于2018年4月发布《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》财税〔2018〕33号,该通知一个重大调整就是2018年5月日之后要统一...
小规模纳税人不得不重视的三个问题!

  

   答:不是!2018年5月1日起,小规模纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务(应税货物及劳务)和销售服务、无形资产、不动产(应税行为)的,应税货物及劳务销售额与应税行为销售额合并计算,合并计算后销售额超过500万的,应当按照规定办理增值税一般纳税人登记相关手续。

 年应税销售额超过500万元的一般纳税人,5月1日后都能申请转回小规模纳税人吗?

  答:不可以!18号公告第一条对可以转登记为小规模纳税人的条件进行了界定,只有两个条件同时满足,才可以转登记为小规模纳税人。

条件一:只有根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人,可以转登记为小规模纳税人。《增值税暂行条例》第十三条规定的是,年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人,应当办理一般纳税人登记;没超过规定标准的,如果会计核算健全,能够提供准确税务资料,也可以办理一般纳税人登记。《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定的是,工业50万、商业80万的小规模纳税人标准。两个条款联系起来理解,也就意味着按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人,包括强制登记和自愿登记的一般纳税人,都可以转登记为小规模纳税人。从另一个角度来理解,此次允许转登记的,不包括按照500万元的标准登记为一般纳税人的营改增企业。

  条件二:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同)累计应税销售额没有超过500万元。

  因此,只有上述两个条件同时满足的一般纳税人,才可以转登为小规模纳税人。

 

 年应税销售额500万元,这里的年应税销售额,具体包括哪些?是否包括了免税销售额?

  答:年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额,不计入税款所属期销售额。

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人,所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

 

  小规模财税新政

 

  财政部和税务总局于2018年4月4日发布《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》财税〔2018〕33号,通知中规定增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下;

  

小微企业

 

  小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同,主要包括三个标准,一是资产总额,工业企业不超过3000万元,其他企业不超过1000万元;二是从业人数,工业企业不超过100人,其他企业不超过80人;三是税收指标,年度应纳税所得额不超过50万元。“符合这三个标准的才是税收上说的小微企业。

 

  纳税申报

 

  国家税务总局公告2017年52号文规定,增值税小规模纳税人应分别核算货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税销售货物或者加工、修理修配劳务。销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。增值税优惠政策的小微企业,必须是小规模纳税人,一般纳税人不得享受该优惠政策。满足免征增值税的小微企业无需单独备案,只需在纳税申报表相应栏次填写。

 

  案例:东营棉花糖公司2018年1月份成立,经主管税务机关核定按季申报,小规模纳税人。

 

  1:棉花糖公司1-3月份,自开增值税普通发票销售棉花糖不含税收入3万元,提供应税服务不含税收入2万元。
 

填表说明:填列第3栏,第10栏;第1栏,第9栏,第17栏,第18栏,第20栏,第21栏系统自动带出。

 

  3.棉花糖公司2018年第一季度,由东营税务局代开应税货物增值税专用发票不含税营业收入5万元,公司自行开具应税货物不含税营业收入3万元。代开增值税专用发票的1500元增值税大厅已缴纳完毕。

 年应税销售额500万元,这里的年应税销售额,具体包括哪些?是否包括了免税销售额?

  答:年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额,不计入税款所属期销售额。

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