纳税筹划
财务纳税千万不能犯如下的问题!
发表于 2018-07-28 浏览:
文章导读:说到财务人员纳税所犯的错误,大家一定不会感到奇怪,但是错误影响到企业的税款,老板的脸色就不会好看了,请往下看看吧! 1 认证抵扣多,申报抵扣少 小张3月份在纳税申报前,...
说到财务人员纳税所犯的错误,大家一定不会感到奇怪,但是错误影响到企业的税款,老板的脸色就不会好看了,请往下看看吧!
1
 
认证抵扣多,申报抵扣少

  小张3月份在纳税申报前,看到有宣传说是公司的税负率低于行业水平,就会来公司稽查,小张看到后一测算,最近几个月都没有缴税,于是想这个月缴点税,3月份增值税认证抵扣金额为45万元,在填写增值税纳税申报表本期申报抵扣的进项税额填了31万元(余下的14万元,想在下个月申报时填列),3月份应纳增值税6万元,可到了4月份申报时上月未抵扣的14万元,却无法填入申报表进行抵扣了。

  根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》国税发[2003]17号 第二条的规定 :增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。

2
 
纳税申报表与财务报表不一致
 
  小李在一家新型材料公司工作,公司通过努力争取到了一笔政府新技术开发扶持资金35万元,这笔资金并没有相关的专款专用以及相关的专项文件管理要求,小李在正常的财务核算时,列入了营业外收入,可到了企业所得税纳税申报时,小李一想,这笔钱是政府给的,应该不要缴纳企业所得税,于是在企业所得税的纳税申报时将营业外收入35万元,没有填写,致使造成企业所得税纳税申报表利润与利润表中的利润不一致,税务系统在进行企业纳税申报数据比对的时候,出现了该单位纳税数据异常。

  根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》 财税[2011]70号 第一条规定

  企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:

  (一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

  (二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

  (三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

3
 
已开发票,再次作废

  小王是一家服务公司的前台出纳,在给客户开具发票的时候,不小心将发票的名称打错了,客户发现后,要求重新开具,小王想都没想,肯定是要先作废再重新开具,可在作废发票的时候,没有认真核对发票号码,一不小心把前面正常开具的发票作废了,而发票联早已经交给了客户,无法追回。

  然而在领购新发票时却出了问题,纳税人实行“验旧购新”方式领购发票的,领购发票时,需提供前次领购的发票存根联,主管税务机关发票管理环节对纳税人发票使用情况及版别、起止号码、填开起止日期、分月累计填开金额进行验旧审核,无误后发售发票。

4
 
按期申报,税控器却未抄报,差点成了走逃企业

  小张是一家广告公司的财务主管,由于刚接手该公司,前任财务主管未进行工作移交,税控设备也没有移交,于是5月份申报时,小张只申报了增值税申报表,而没有进行税控设备的抄报。

  结果,税务机关打来电话,税控设备未按期申报,就会成为走逃企业,小张才慌忙寻找税控设备,赶紧进行抄报。

  按照有关规定,未按时抄报税的企业,经税务部门电话联系、实地查找而无下落的,认定为走逃企业,其当月所开具和未开具的防伪税控专用发票将全部上报为“失控发票”。

5
 
暂不抵扣,却成了抵扣不了

  小陈是一家销售公司的财务主管,平时在财务管理中很是谨慎,为了控制公司的税负率,平时是算了又算,如果收到的进项票多时,为了控制税负率,经常会留一部分发票不抵扣。

  由于个人原因,小陈从这家销售公司离职了,小王接了小陈的工作,新手接新事,一时半会摸不着头脑,三个月过后,小王感觉工作基本上熟悉了,打算好好整理一下手头上的工作,清理一下资料,不清不要紧,这一清吓一跳,一封快递里还有一张发票没拿出来,进项税额都是23万元,再仔细一算,天啦已经181天了,再也无法抵扣了。补救措施也是有的,但是需要准备很多凭证。

  根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》国家税务总局公告2011年第50号相关规定

  一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。

  增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的,仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。

  本公告所称增值税扣税凭证,包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。

  二、客观原因包括如下类型:

  (一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;

  (二)增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期;

  (三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;

  (四)买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;

  (五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;

  (六)国家税务总局规定的其他情形。

6
 
网上缴税,重复扣款

  小陈在一家电子商务公司当会计,每月申报时都是网上申报,4月份申报成功,扣款时显示扣款不成功,由于已经马上临近申报期结束,所以很着急,马上派小出纳去办税服务厅再次扣款,过了一段时间后,出纳登入网银系统发现账上扣了两笔同样金额的税款,只能立马与办税服务厅联系,办税服务厅答复税款确实扣重,只能作为预缴税款下月再抵。

  扣款不成功时请及时查询网银,是否是网络显示有问题,并且及时查看扣款不成功的原因,如果是余额不足,请及时补足税额后再去办税服务厅扣款。如果银行已经转账,请等一天再看是否会被退回后再去办税服务厅扣款。

 

 

7
 
初次购买税控设备,只抵扣了税额部分

  小刘是一家咨询公司的会计,公司新成立,购买金税盘同时拿到增值税专用发票,认证发票时把这个金税盘的发票认证了,并填到申报表中抵扣了税额部分。实际上纳税人初次购买金税盘或税控盘的费用,纳税人缴纳的技术维护费,可按照《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税2012〕15号)规定,在增值税应纳税额中全额抵减。
 

1、基本了解企业财务报表,什么是资产?什么是负债?什么是所有者权益?资产是企业拥有的现金,银行资金,票据,固定资产等,代表了企业所拥有的资产;负债是企业欠人的钱,要交的税金,借入的资金等,代表了企业所需要支付的债务;所有者权益是创业者投入的资金,以及后续未分配的利润等;

  2、基本了解发票,什么是普票?什么是专票?发票是国税总局印制,各个企业出具和收取,用来证明费用或者成本发生的重要依据;普票是指增值税普通发票,其增值税不可抵扣;专票是指增值税专用发票,其增值税在增值税一般纳税人企业中可以抵扣;

  3、基本了解税金,什么是营业税?增值税?个人所得税?企业所得税?营业税和增值税都是流转税,根据收入进行征收,从3%到17%之间;个人所得税是针对个人所得的税金,税率从3%到45%之间,主要针对劳务收入、工资收入、分红收入等;企业所得税是针对企业的利润的税金,一般为25%;

  4、基本了解报表和报税流程;

  一般会计人员从业务人员中收集资料

  资料整理和凭证录入

  出具财务报表和税务报表

  企业主确认报表和税金

  税务申报

  5、了解权责发生制和收付实现制

  发生制是指根据费用发生的期间确认

  实现制是指根据实际支付的期间确认

  比如发货100万,现金收到50万,那么发生制就是100万收入,实现制是50万收入

  6、了解现金流管理的重要性

  创业初期现金就是王道,没有现金企业无法生存,所以对于应收和应付的控制尤为重要

  7、什么叫做虚开增票?

  任何合同、款项流动、货物流动、发票流动不能完全对应的业务,都叫做虚开增票

  务必注意:虚开增票会导致罚款甚至官司。

  在了解基本财税知识的基础上,创业者该如何规避财税误区:

  1、为了避免税金而瞒报收入:收入一定要申报,利润我们可以策划,而且有很多有效的方式方法可以使用

  2、为了帮朋友忙,而虚开增票

  3、认为企业内部会计人员是万能的,不能区别财务、会计、税务的差异:会计只是根据企业经营,国家规定,记录数据的人员;财务偏向于基于会计信息的分析,找出企业问题,管理资金运营等工作;税务则是税法管辖的内容;这三者都是可以非常专业一个范围,市面上的大部分都是会计人员,请不要向他们要求太多财务和税务方面的需求。

  4、过于节俭财税管理上面投入的成本:简单的讲,一个常年顾问可能会花费您6K一年,但是他的一个回答,可能让您节约数万的资金;找一个靠谱的顾问是一件非常重要的事情;举例:样品和赠品均是需要做收入处理;一个所得税筹划案,可以节约30%的所得税金;违规操作可能带来的罚款等;

  5、过于重视和税局之间的关系:小企业没有必要投入任何资金和税局建立关系,一个税收管理人员要管理几百家公司,没空对一个个小企业做深入的调查;

  6、从来不认真看财税报表,不清楚企业真实的状况;觉得把财务工作都交给其他人即可,他没做好就找他麻烦是绝对错误的;不管再大的公司,作为公司的所有者,查看并懂得公司的财务报表是必备的能力,尤其是创业者;在初期,因为创业者没有财务经理,通过财务数据分析公司的状态,是创业者管理公司的重要工具;

  7、一方面要求做假账,一方面要求看到真实经营数据:而且,做两套账是违法的;

  8、有发票才能做账?发票不是做账的依据;只要成本或者费用确实发生,有合同、收据以及其他资料支持的情况下,均可以入账;不过没有发票的成本和费用,不可以在所得税前做扣除;所以,希望大家不要因为供应商出具发票要加点,就不让对方开发票,其实损失的是自己;

 
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